AIRE e doppia imposizione: il labirinto fiscale degli italiani all'estero

L'iscrizione all'AIRE non è una "uscita" dal sistema fiscale italiano. È un cambio di residenza anagrafica. La residenza fiscale segue regole proprie — definite dall'art. 2 del TUIR — e può restare in Italia anche per chi è iscritto all'AIRE da anni. È qui che nasce gran parte dei problemi degli italiani all'estero con l'Agenzia delle Entrate.

Quando sei davvero "fiscalmente estero"

Per essere considerato non residente fiscale in Italia, devi per più di 183 giorni l'anno:

• non essere iscritto all'anagrafe della popolazione residente in Italia;
• non avere in Italia il domicilio (centro principale degli affari e interessi);
• non avere in Italia la residenza (dimora abituale).

I tre criteri sono alternativi: basta che uno solo sia integrato perché il fisco italiano ti consideri residente. È la regola che ha generato i contenziosi più rumorosi degli ultimi anni — da Pavarotti a Valentino Rossi a centinaia di freelance meno noti.

Cosa devi dichiarare comunque, anche da non residente

• Redditi prodotti in Italia: affitti, dividendi da società italiane, plusvalenze su immobili.
• IMU sugli immobili italiani.
• Per i residenti (anche AIRE che non superano i criteri sopra): IVIE su immobili esteri, IVAFE su conti e investimenti esteri, quadro RW.

Le convenzioni contro la doppia imposizione

L'Italia ha firmato oltre 100 convenzioni bilaterali. Stabiliscono quale Stato ha il diritto primario di tassare ciascun tipo di reddito e introducono il credito d'imposta per evitare la doppia tassazione. Sono lo strumento più importante e meno conosciuto dagli expat: nella maggior parte dei casi una semplice lettura della convenzione applicabile risolve i dubbi più frequenti.

I tre errori più costosi

1. Iscriversi all'AIRE in ritardo. Va fatto entro 90 giorni dall'espatrio. Iscrizione tardiva = anni di residenza fiscale italiana presunta.
2. Mantenere intestazioni in Italia. Conti correnti attivi, utenze, partita IVA aperta: tutti elementi che il fisco usa per dimostrare il "centro degli interessi".
3. Non documentare la residenza estera. Senza certificato di residenza fiscale del Paese estero, in caso di accertamento la difesa è in salita.

La regola pratica: l'AIRE è il punto di partenza, non il punto di arrivo. Senza una pulizia patrimoniale e contrattuale parallela, il rischio di doppia imposizione resta intatto.